Stock Options T1135

Se você trabalha para uma grande empresa, as chances são benefícios de opção de ações para empregados (ESOPs) foram substituídos com Unidades de Ações Restritas (RSU). Existem diferenças significativas entre o tratamento fiscal de ESOPs e RSUs. Neste post, vamos analisar como RSUs são tributados para residentes canadenses. As Unidades de Ações Restritas são simplesmente uma promessa de emitir ações em alguma data de aquisição futura, desde que sejam satisfeitas algumas condições (muitas vezes apenas sendo um empregado da empresa na data de aquisição). É importante aqui distinguir RSUs de Restringed Stock Awards (RSAs). RSAs são bolsas de ações nas quais os funcionários não podem vender ou transferir as ações até que elas sejam adquiridas, mas têm direito a pagamentos de dividendos. RSAs são impopulares no Canadá devido ao seu tratamento fiscal: o FMV da concessão RSA é tributado como renda de emprego na concessão, mas os funcionários receberão o dinheiro da venda após a concessão de concessão, o que pode ser muitos anos mais tarde. Como opções de ações, não há implicações fiscais quando RSUs são concedidos a um empregado. No momento da aquisição, a JVM do RSU concede que o investido é considerado como renda de emprego. A partir de 2011, a Agência de Receita do Canadá exige que os empregadores reter impostos sobre os benefícios dos empregados, incluindo RSUs. Conseqüentemente, seu empregador venderá provavelmente uma parcela do estoque restringido adquirido e remeter-á-á ao CRA. A JVM de ações restritas e impostos retidos será adicionada à Receita de Emprego (Linha 101) e ao Imposto de Renda Deduzido (Linha 437) do boletim T4 do exercício. O empregado tem de manter o controle de FMV de ações restritas no momento da aquisição. Se houver vários eventos de aquisição, a base de custo ajustada do estoque deve ser calculada. Quando as ações são vendidas, a diferença entre o produto da venda e a base de custo ajustada das ações deve ser relatada no Anexo 3, Ganhos (ou Perdas) de Capital. Vamos dar um exemplo. A Sue trabalha para a ABC Corp. e foi premiada com 300 RSUs em 1 de maio de 2011. O prêmio será concedido a cada 6 meses, desde que Sue seja contratada na data de aquisição. Sues primeiro lote de 50 unidades de ações restritas adquiridas em 01 de novembro de 2011. ABC estava negociando em 10 e Sues empregador vendeu 23 ações e remeter o imposto retido na fonte para CRA. Sues segundo lote de 50 unidades de ações restritas adquiridas em 01 de maio de 2012. ABC estava negociando em 12 e Sues empregador novamente vendido 23 partes e remitiu o imposto retido na fonte para CRA. Em ambos os casos, seu empregador incluiu 500 e 600 em renda de emprego e 230 e 276 em imposto de renda deduzido em Sues T4 para 2011 e 2012, respectivamente. Observe que, ao contrário de opções de ações que são elegíveis para a dedução de opção de ações e, portanto, são tributados em 50 por cento, não há nenhum tratamento fiscal favorável concedido a RSUs. Em 15 de maio de 2012, ABC bateu 15 e Sue vendeu as 54 ações da ABC Corp. que ela detém. Sues base de custo ajustada é de 11 (27 ações adquiridas em 10 e 27 ações adquiridas em 12). Desde que vendeu para 15, seus ganhos de capital são 216, que declararia ao arquivar sua declaração de imposto 2012 na programação 3. Este artigo tem 30 comentários Agradecimentos para o borne oportuno. Minha primeira rodada de RSUs veste esta semana. Com base no seu exemplo onde 23 de RSUs são vendidos para pagar impostos, eu assumo que apenas metade da renda de emprego de RSUs é adicionado à renda (semelhante às opções de ações). Michael: Bom ponto. Não há opção de compra disponível para RSUs. Por conseguinte, a totalidade da JVM das acções adquiridas é adicionada ao rendimento do trabalho e não há dedução de opção de compra compensatória. 8220 Vamos tomar um exemplo. A Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 600 RSUs em 1º de maio de 2011. O prêmio será concedido a cada 6 meses, desde que Sue seja contratada na data de aquisição. Sues primeiro lote de 50 unidades de ações restritas investido em 1 de novembro de 2011. 8221 Parece que algo está errado aqui. 16 de 600 não é 50. Minha empresa tem vendido 23 de minhas RSUs para cobrir os impostos por muitos anos agora (minha taxa de imposto marginal é de 46), emitiu o meu T4s para esse efeito e me assegurou que este é o imposto correto Tratamento de RSUs. Você acha que eles estão incorretos Greg: Oops. Naturalmente, deve ser 300 unidades de modo que 16o de 300 é 50. It8217s que começa somente em 2011 que CRA exige empregadores reter o imposto sobre benefícios conservados em estoque do empregado. Antes disso, a maioria dos empregadores não reter imposto sobre os benefícios de ações. Uma vez que parece que seu empregador retido e remetido imposto ainda mais cedo, não há problema aqui. Seu empregador está fazendo a coisa correta. Ok, sim, 300 faz sentido. Mas agora seu exemplo é consistente com seu comentário acima que RSU FMV é totalmente é tributado como renda. Meu empregador só vende para cobrir 50 dos impostos que seriam devidos em renda, o mesmo que opções de ações. Eles me dizem que seus consultores fiscais indicam que as taxas de imposto sobre RSUs e ações opions são os mesmos, mas eu nunca fui capaz de confirmar diretamente isso. Greg: Não é, de modo algum, um especialista em impostos, por isso posso me enganar nisso. Minha compreensão é que, uma vez que RSUs são normalmente concedidos com um preço de exercício de 0 (que é menor do que o valor justo de FMV do estoque no momento da concessão foi concedido), a dedução de opção de ações não está disponível. Por Michael Callahan em Imposto 01 de outubro, 2010 O loonie forte tem muitos canadenses que compram oportunidades de investimento extrangeiras. Mas residentes canadenses são obrigados a pagar imposto sobre sua renda mundial. Isto é, o rendimento auferido por um residente do Canadá está sujeito ao imposto de renda canadense, independentemente do país em que o rendimento é originalmente ganho. Determinar a responsabilidade tributária canadense basicamente se resume a uma questão de residência 8211 Os impostos canadenses são baseados na residência canadense, ao invés de cidadania canadense. Embora as regras relativas à residência canadense pode ser complexa, em grande parte é uma questão de estabelecer laços residenciais no Canadá. Por exemplo, considere um casal onde um cônjuge vive e trabalha no Canadá, enquanto o outro trabalha em um navio de cruzeiro no Caribe. Mesmo que o cônjuge que trabalha no navio pode estar ganhando uma renda isenta de impostos, que a renda ainda precisa ser relatado e uma declaração de imposto canadense arquivado. Da mesma forma, quando os residentes do Canadá detêm investimentos estrangeiros 8211 dizer, um título em uma bolsa de valores dos EUA 8211 há consequências fiscais canadenses. Em particular, quaisquer rendimentos, dividendos ou ganhos de capital gerados por tais investimentos estrangeiros devem ser relatados à CRA, e os impostos correspondentes devem ser pagos. Tributação de investimentos estrangeiros Os residentes canadenses que detêm ações negociadas em câmbio estrangeiro normalmente não são obrigados a apresentar declarações de imposto de renda nesses países. Em vez disso, todos os rendimentos, dividendos e ganhos de capital relacionados com os investimentos estrangeiros devem ser relatados em uma declaração de imposto de renda canadense. Observe que este é apenas o caso de ações detidas em contas não registradas. Se as ações estrangeiras são mantidas em uma conta registrada, como um RRSP ou FERR, os retornos de investimento são efetivamente desnaturados e todos os ganhos de investimento são tributados como receita regular após a retirada. Isso abre a porta para discussões possíveis em torno de estratégias de clientes, como quais investimentos devem ser realizados dentro vs. fora de um RRSP. Para determinar o valor correto a ser incluído em uma declaração de imposto de renda, os rendimentos e dividendos obtidos de investimentos estrangeiros devem primeiro ser convertidos em dólares canadenses. Há duas opções disponíveis para a conversão: A taxa de câmbio na data em que o dividendo ou rendimento estrangeiro é realmente recebido pelo investidor ou A taxa de câmbio média anual publicada pelo Banco do Canadá para todos os rendimentos e dividendos recebidos ao longo do ano. Ao calcular as mais-valias, a base de custo ajustada das ações estrangeiras também deve ser convertida em dólares canadenses. Observe também que quando as ações de empresas estrangeiras são compradas ou vendidas, os preços de compra e venda correspondentes devem ser convertidos em dólares canadenses usando a taxa de câmbio oficial na data de negociação, em oposição à data de liquidação. Crédito de imposto estrangeiro Quando os contribuintes canadenses declaram o rendimento de investimento estrangeiro, eles são obrigados a pagar quaisquer impostos correspondentes à CRA. No entanto, isso pode apresentar um problema de dupla tributação se os impostos também tiverem sido cobrados sobre o rendimento pelo país estrangeiro em questão. Esta questão pode muitas vezes ser resolvido, em parte ou no todo, através da reivindicação de um crédito de imposto estrangeiro ao apresentar uma declaração de imposto canadense. Essencialmente, o T2209 8211 Federal Foreign Tax Credit é um meio de proteger os canadenses contra a dupla tributação quando ganhos de investimento são gerados de fontes estrangeiras. Em especial, o crédito de imposto estrangeiro concede aos investidores um crédito por retenção de impostos anteriormente pagos a outro país, até 15. Se o crédito for insuficiente, se o crédito for menor que o imposto estrangeiro pago, os investidores também poderão Solicitar um crédito fiscal provincial (ou territorial) através de um Crédito Fiscal Externo Provincial T2036 8211. De particular importância é a propriedade, por qualquer pessoa física ou jurídica (empresa, corporação, trust ou parceria) de propriedade estrangeira, onde o custo total, em qualquer ponto do ano, era superior a 100.000 CAN. Nesse caso, há uma exigência de arquivamento adicional: T1135 8211 Declaração de Verificação de Renda Estrangeira. Considere o caso de um indivíduo que possui ações da Coca-Cola na Bolsa de Valores de Nova York com um custo total de CDN170.000. Uma vez que o custo das ações excede CDN100.000, o investidor deve apresentar um T1135, independentemente de as ações são mantidas com um concessionário canadense ou não. Mas há casos em que um T1135 não é necessário: se, digamos, o investidor detinha as mesmas ações em um RRSP. Da mesma forma, considere um canadense aposentado que possui um condomínio na Flórida com um custo de 130.000. Se o condomínio é considerado uma propriedade de uso pessoal, um T1135 não é necessário. No entanto, se o condomínio é usado como uma propriedade de aluguel, com uma expectativa de lucro, um T1135 deve ser arquivado. Como com a maioria de qualquer outra coisa, as penalidades são impostas pelo CRA se a documentação apropriada isnt arquivou, ou é arquivada incorretamente. Riscos para os contribuintes Os países que aplicam taxas de imposto muito baixas ou nenhum imposto, muitas vezes atraem investidores de todo o mundo. Apesar da associação negativa com atividades ilegais em muitos paraísos fiscais, muitas vezes há razões válidas para perseguir tais estratégias, e a CRA geralmente não tem preocupações sobre onde os canadenses investem, desde que esses investimentos cumpram a lei no Canadá. Por outro lado, os investidores que participam em esquemas de evasão fiscal ou evasão fiscal estão pedindo problemas. Um dos princípios fundamentais do sistema tributário canadense é que, como canadenses, somos obrigados a relatar os rendimentos auferidos em qualquer lugar do mundo. Subseqüentemente, nós devemos pagar impostos sobre essa renda, não obstante onde foi ganhado. O fracasso em fazê-lo imediatamente coloca investidores fora de linha com a CRA, e fora de linha com a lei. Em suma, não comunicar todas as fontes de renda e evadir impostos, é um crime grave com sérias conseqüências. Michael Callahan, CFP, ajuda famílias, indivíduos e empresários a desenvolver e implementar estratégias financeiras de longo prazo. Iniciativas governamentais podem ajudar Sua empresa é uma empresa canadense que quer atrair e reter talentos globais ou uma empresa estrangeira que queira atrair e reter talentos globais para novas ou novas empresas. Operações expandidas no Canadá Se assim for, várias iniciativas do governo canadense recentemente anunciadas e desenvolvimentos de imigração canadenses podem ajudar. O Congresso dos EUA estendeu o programa de visto EB-5 até 28 de abril de 2017, quando mudanças significativas no programa provavelmente entrarão em vigor.